Выездная налоговая проверка: что делать, сроки

Почему проверяют именно вас

ФНС отбирает компании для выездных проверок по критериям риска из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённой приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Среди критериев: налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, убытки несколько лет подряд, зарплата ниже среднеотраслевой по региону, работа через посредников без деловой цели, многократное приближение к порогам спецрежимов.

Обычно выездной проверке предшествуют требования пояснений, вызовы на комиссию и предпроверочный анализ. Если такие требования приходили по одной и той же сделке, к выездной стоит готовиться заранее.

Какой период и где проверяют

Выездная проверка охватывает не больше трёх календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке.¹ Если решение вынесено в 2026 году, проверить могут 2023, 2024 и 2025 годы, а также текущий период по отдельным вопросам, если это прямо указано в решении.

Проверка проводится на территории налогоплательщика. Если помещения для инспекторов нет, проверку проводят в инспекции.¹ Для малого бизнеса второй вариант обычный: инспекторы работают с документами у себя и приходят только на осмотр.

Сроки проверки

Этап	Срок	Норма НК РФ
Проверка	2 месяца, продление до 4, в исключительных случаях до 6 месяцев	п. 6 ст. 89
Приостановление проверки	в общей сложности не больше 6 месяцев	п. 9 ст. 89
Представление документов по требованию	10 рабочих дней	п. 3 ст. 93
Акт проверки	в течение 2 месяцев после справки о проверке	п. 1 ст. 100
Возражения на акт	1 месяц со дня получения акта	п. 6 ст. 100
Вступление решения в силу	через 1 месяц после вручения, если не подана апелляционная жалоба	п. 9 ст. 101

Срок проверки считают со дня решения о её назначении до дня справки о проведённой проверке.¹ Приостановления в этот срок не входят, поэтому на практике проверка длится дольше полугода. Дни в НК РФ считаются рабочими, если не сказано иное.

Что могут делать инспекторы

Истребовать документы. За каждый непредставленный документ штраф 200 руб., но главное в другом: документ, который вы не дали на проверке, потом сложнее использовать в споре.¹
Допрашивать свидетелей: сотрудников, бывших сотрудников, контрагентов. Свидетель может отказаться давать показания против себя и близких родственников.
Осматривать территории, помещения, документы и предметы.
Проводить выемку документов, если есть основания полагать, что их уничтожат или подменят. Выемка в ночное время запрещена.
Назначать экспертизу, запрашивать документы у ваших контрагентов и банков.

Ваши права: получать копии актов и решений, присутствовать при осмотре и выемке, давать пояснения, представлять возражения, не выполнять неправомерные требования.¹

Первая неделя: план действий

Прочитайте решение: какие налоги, какой период, кто в группе проверки.
Назначьте одного ответственного за общение с инспекцией и одного юриста. Все ответы идут через них.
Соберите документы за проверяемый период в одном месте: договоры, первичка, регистры, переписка по крупным сделкам.
Составьте список рискованных эпизодов сами: сделки с компаниями, которые потом исчезли, вычеты по поставщикам с признаками однодневок, выплаты самозанятым и ИП, работавшим как сотрудники.
По каждому эпизоду соберите доказательства реальности сделки: кто и как исполнял, переписка, транспортные документы, результат работ.
Проведите короткую встречу с сотрудниками, которых могут вызвать на допрос.

По сделкам с контрагентами налоговая проверяет, исполнил ли обязательство сам контрагент или тот, кому оно передано по договору или закону.¹ Доказательства проверки контрагента до сделки описаны в статье как проверить контрагента бесплатно. Если в компании работают самозанятые, заранее прочитайте статью о рисках переквалификации.

Допросы сотрудников

На допросе свидетель отвечает только за то, что знает сам. Готовить сотрудников стоит не к «правильным ответам», а к тому, как вести себя.

Отвечать о том, что знаешь лично, и не строить догадок.
Если не помнишь, говорить «не помню», а не придумывать.
Прочитать протокол целиком и внести замечания, если записано не так.
Свидетель вправе прийти с адвокатом или юристом.
Отказ от дачи показаний без законных причин и дача ложных показаний наказываются штрафом.

Акт, возражения, решение

В последний день проверки инспектор составляет справку о проведённой проверке. В течение двух месяцев после справки составляют акт и вручают его вам.¹

На письменные возражения у вас месяц со дня получения акта.¹ Это главный документ защиты на досудебной стадии. В возражениях разбирают каждый эпизод: какие факты инспекция установила неверно, какие доказательства не учла, где неверно посчитан налог. К возражениям прикладывают документы, которые инспекция не видела.

Возражения и материалы проверки рассматривает руководитель инспекции. Вы вправе участвовать в рассмотрении и заранее ознакомиться с материалами проверки.¹ Если рассмотрение прошло без вас, хотя вы не были извещены, это основание для отмены решения.

Жалоба в УФНС и суд

Решение по проверке вступает в силу через месяц со дня вручения. До этого можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, для Тюмени это УФНС России по Тюменской области, через инспекцию, которая вынесла решение. Пока жалоба рассматривается, решение не вступает в силу.¹

В суд можно идти только после жалобы в вышестоящий налоговый орган.¹ Пропуск этого шага суд не простит: заявление оставят без рассмотрения. Пошлина за заявление организации об оспаривании решения налогового органа в арбитражный суд 50 000 руб.²

Условный пример

Инспекция сняла вычеты НДС на 2,4 млн руб. по поставщику, который не сдавал отчётность. Компания в возражениях представила транспортные накладные, данные водителей и складской учёт, а в апелляционной жалобе показала, что товар реально перепродан покупателям. УФНС сохранило доначисление на сумму 0,6 млн руб., по которой документов не нашлось. Этот результат стал возможен, потому что документы собрали на стадии возражений, а не в суде.

Частые ошибки

Документы отдают без описи и без копии для себя.
Сотрудники идут на допрос без подготовки и путаются в том, кто и как работал с поставщиком.
Возражения пишут общими словами, без документов по каждому эпизоду.
Пропускают апелляционную жалобу и идут сразу в суд.
Не думают о директоре: крупное доначисление может стать основой для субсидиарной ответственности, если компания не заплатит, подробнее в статье о субсидиарной ответственности.

Сопровождение проверки целиком или только возражения на акт описаны на странице «Защита при проверках».

Частые вопросы

Можно ли не пускать инспекторов в офис?

Если у компании нет помещения для проверяющих, проверку проводят в инспекции, это обычная ситуация. Но на осмотр по решению о проверке инспекторы прийти могут. Препятствовать осмотру нельзя, а присутствовать при нём и проверять протокол можно и нужно.

Нужно ли отдавать документы, которые уже сдавали раньше?

Не обязательно. Документы, которые уже представлялись в налоговую, можно не представлять повторно, если в срок для ответа уведомить инспекцию, когда и с каким документом они были переданы.¹ Исключение: подлинники, которые инспекция вернула или утратила.

Сколько раз в год могут прийти с выездной проверкой?

НК РФ ограничивает число выездных проверок.¹ Инспекция не вправе проводить две и более выездных проверки по одним и тем же налогам за один период и больше двух выездных проверок в течение календарного года, если нет особого решения ФНС России.

Что делать, если инспектор предлагает «уточниться» до акта?

Посчитайте, по каким эпизодам доначисление обосновано. Уточнённая декларация с доплатой налога и пеней до акта убирает эти эпизоды из спора и может учитываться как смягчающее обстоятельство при назначении штрафа. По спорным эпизодам лучше не уточняться, а защищаться в возражениях.

Сайт и статьи сделаны студией Ашехай. Фирма «Пункт» вымышлена, тексты написаны для демо и сверены с законом. ashehai.dev

Выездная налоговая проверка: что делать с первого дня