Что разрешает закон о самозанятых
Налог на профессиональный доход это эксперимент, который проводится до 31 декабря 2028 года включительно.1 Самозанятый платит налог сам с каждого поступления, компания-заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы, если получила чек.
У режима два ограничения, которые прямо касаются заказчика.
- Доход самозанятого за год не должен превышать 2,4 млн руб. После превышения он теряет право на режим.1
- Не облагаются налогом на профессиональный доход выплаты по гражданско-правовым договорам, если заказчик сейчас работодатель исполнителя или был им менее двух лет назад.1 Перевести своего сотрудника «на самозанятость» и платить ему по чекам нельзя: с таких выплат компания обязана удержать НДФЛ и заплатить взносы.
Чем трудовые отношения отличаются от договора
Трудовой кодекс определяет трудовые отношения как личное выполнение работником за плату трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя, с подчинением правилам внутреннего распорядка. Гражданско-правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения, заключать нельзя.2
Признать отношения трудовыми может суд по иску исполнителя или по материалам трудовой инспекции. Неустранимые сомнения суд толкует в пользу трудовых отношений.2
| Признак трудовых отношений | Как выглядит в договоре с самозанятым правильно |
|---|---|
| Должность, трудовая функция («менеджер по продажам») | конкретный результат: «разработать дизайн упаковки», «провести 4 обучающих занятия» |
| Оплата дважды в месяц фиксированной суммой | оплата за принятый результат или этап по акту и чеку, сумма зависит от объёма |
| Рабочее время, график, табель | срок выполнения работы, время работы исполнитель выбирает сам |
| Рабочее место в офисе, техника заказчика | исполнитель работает своими средствами, доступ в офис только для сдачи результата или по необходимости |
| Подчинение руководителю, приказы, дисциплина | техническое задание и приёмка результата, без приказов и взысканий |
| Отпуск, больничный, премии | ничего этого нет, есть только цена работ |
| Исполнитель работает только на одного заказчика годами | у исполнителя есть другие заказчики, договор на конкретный проект |
Что смотрит налоговая
При проверке налоговая обращает внимание на то, как отношения выглядят по совокупности фактов: сколько самозанятых работает с компанией, были ли они раньше сотрудниками, получают ли регулярные одинаковые выплаты, есть ли у них другие заказчики, подчиняются ли руководителям, работают ли в офисе по графику. Один признак обычно не решает дела, но пять-шесть вместе почти наверняка приведут к доначислениям.
Особенно опасна схема, когда сотрудников увольняют и тут же заключают с ними договоры как с самозанятыми на ту же работу. Выплаты бывшим работникам в течение двух лет вообще не облагаются налогом на профессиональный доход.1
Последствия переквалификации
| Последствие | Сумма | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ, который компания должна была удержать как налоговый агент | по прогрессивной шкале: 13 % при годовом доходе до 2,4 млн руб., дальше 15-22 % | ст. 224 НК РФ |
| Штраф за неудержание или неперечисление НДФЛ | 20 % от суммы, которую нужно было удержать | ст. 123 НК РФ |
| Страховые взносы | по тарифам для работодателя, с пенями | гл. 34 НК РФ |
| Административный штраф за заключение гражданско-правового договора вместо трудового | ИП 5 000-10 000 руб., организация 50 000-100 000 руб., должностное лицо 10 000-20 000 руб. | ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ |
| Права работника | отпускные, больничные, компенсации, при увольнении по общим правилам | ТК РФ |
Штрафы и суммы из таблицы сверены с текстом НК РФ и КоАП РФ в редакции на октябрь 2026 года.34
Условный пример
Компания платила пятерым самозанятым курьерам по 60 000 руб. в месяц в течение двух лет. Выплаты: 5 × 60 000 × 24 = 7 200 000 руб. При переквалификации НДФЛ 13 % составит около 936 000 руб., штраф 20 % от него около 187 000 руб., плюс взносы с 7,2 млн руб. по тарифу работодателя, пени и административный штраф. Экономия на налогах за два года уйдёт целиком и с запасом.
Как составить договор
Договор с самозанятым это обычный договор оказания услуг или подряда. Главное в нём результат и приёмка, а не процесс работы.
1. Предмет. Исполнитель по заданию Заказчика [выполняет работу / оказывает услуги]: [конкретное описание результата], а Заказчик принимает и оплачивает результат. Объём, сроки и цена каждой работы согласуются в заданиях по форме приложения № 1.
2. Статус исполнителя. Исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Исполнитель обязан сообщить Заказчику об утрате права на этот режим в течение [одного рабочего дня] и формировать чек на каждую полученную оплату с передачей его Заказчику в течение [трёх] дней.
3. Порядок выполнения. Исполнитель самостоятельно определяет способы, время и место выполнения работ и использует свои материалы и оборудование, если иное не указано в задании.
4. Приёмка. Результат передаётся по акту. Заказчик в течение [пяти] рабочих дней принимает результат или направляет мотивированный отказ.
5. Оплата. Заказчик оплачивает принятый результат в течение [десяти] рабочих дней после подписания акта на основании чека.
6. Ответственность. За нарушение сроков выполнения исполнитель уплачивает неустойку [размер]. Если Исполнитель утратил статус плательщика НПД и не сообщил об этом, он возмещает Заказчику суммы налогов, взносов, пеней и штрафов, которые Заказчик уплатил из-за этого.
Пункт 6 не защищает от переквалификации, но позволяет вернуть деньги, если исполнитель скрыл потерю статуса. Ни один пункт договора не поможет, если на деле человек работает как сотрудник: суд и налоговая смотрят на реальные отношения, а не на название документа.
Чек-лист заказчика
- Исполнитель не работал у вас по трудовому договору последние два года.
- Статус НПД проверен перед заключением договора и перед каждой выплатой.
- В договоре результат, а не должность и график.
- На каждую выплату есть чек и акт.
- Выплаты разные и зависят от объёма работы.
- У исполнителя есть или могут быть другие заказчики.
- Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего распорядка, не получает приказов и взысканий.
Если работа постоянная и идёт под контролем заказчика, честнее и дешевле оформить трудовой договор. Как правильно уволить сотрудника, если отношения не сложились, описано в статье как уволить за прогул. Проверить договоры с самозанятыми можно в рамках кадрового аудита на странице «Трудовые споры», а подготовиться к вопросам налоговой поможет статья о выездной проверке.
Чеки и акты: что хранить
Чек самозанятый формирует в приложении «Мой налог» и передаёт заказчику. При расчёте наличными или электронными средствами платежа чек передают в момент расчёта, при обычном безналичном переводе с расчётного счёта не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем оплаты.1
Без чека компания не может подтвердить, что выплата облагается налогом на профессиональный доход. Поэтому в папке по каждому исполнителю храните:
- договор и задания к нему;
- акты приёмки с описанием результата;
- чеки по каждой выплате;
- скриншот или выписку проверки статуса на дату выплаты;
- переписку о задании и сдаче работы.
Если чек не пришёл к 9-му числу, напишите исполнителю и сохраните переписку. Систематическое отсутствие чеков налоговая трактует не в пользу заказчика.
Частые вопросы
Можно ли заключить договор с самозанятым на год?
Можно, если это рамочный договор с заданиями на конкретные работы. Длинный срок сам по себе не делает отношения трудовыми. Но если весь год исполнитель делает одно и то же по графику за одинаковую сумму, это один из признаков.
Что будет, если самозанятый превысил 2,4 млн руб. дохода?
Он теряет право на налог на профессиональный доход. Выплаты после этого облагаются как выплаты обычному физлицу, если исполнитель не зарегистрирован как ИП на другом режиме. Поэтому в договоре нужна обязанность исполнителя сообщить об утрате статуса.
Можно ли платить самозанятому аванс?
Можно. Чек формируется на сумму аванса в сроки, которые закон установил для формы расчёта. В договоре стоит указать, что при невыполнении работы аванс возвращается.
Сайт и статьи сделаны студией Ашехай. Фирма «Пункт» вымышлена, тексты написаны для демо и сверены с законом. ashehai.dev